|
1. daňová a účetní s.r.o.
Svídnická 515/1
181 00 Praha 8
|
| tel./fax: |
284 813 536 |
|
284 815 359 |
| e-mail: |
info@1du.cz |
|
 |
 |
|
Změny v DPH od 1.1.2012 |
| |
1. Oprava základu daně – při opravě základu daně (dobropisy) je třeba použít původní sazbu daně a zároveň původní kurz přepočtu cizí měny. Protože zákon umožňuje na jeden opravný daň. Doklad sepsat více původních plnění, ke kterým se oprava vztahuje, od 1.1.12 je možné pro tyto případy použít pouze jeden přepočítací kurz a to kurz vyhlašovaný ČNB jako první v kalendářním roce. Lze již použít např. pro bonusy za rok 2011 vyplacené v roce 2012 (tzn. kurz dne 2.1.2012).
2. Pokud chybně uplatním základní sazbu daně namísto snížené, vystavím opravný daň. doklad a musím podat dodatečné přiznání. (Totéž musí udělat i odběratel).
3. Od 1.1.2012 – nové náležitosti opravného daň. dokladu:
• Obchodní firma, sídlo dodavatele
• DIČ dodavatele
• Obchodní firma a sídlo odběratele
• DIČ odběratele
• Číslo původního dokladu
• Číslo nového dokladu
• Důvod opravy
• Rozdíl mezi původním a opraveným základem daně
• Rozdíl mezi původní a opravenou daní
• Rozdíl mezi původní a opravenou úplatou.
4. Musím vždy mít potvrzené doručení opravného dokladu odběrateli. Pokud však nebyl odběratel podnikatelský subjekt a tudíž nebyla povinnost vystavit daňový doklad, nemusím ani potvrzovat ten opravný.
5. Dodání (i přefakturace) vody, tepla, chladu – spotřeba v roce 2011 10%, spotřeba v roce 2012 14%. Místo odečtu k 31.12.2011 mohu použít odhad a dle něj spotřebu rozdělit.
6. Úpravy odpočtu daně
Pokud zboží slouží pro účely smíšené – tzn. u části je nárok na odpočet a u části není, je třeba testovat podíl těchto plnění u:
• Zboží, krátkodobého maj. – 3 roky
• Hmotného majetku – 5 let
• Nemovitostí – 10 let
Při pořízení majetku odhadnu podíl a na konci roku přepočtu skutečným podílem, pokud se od odhadu liší o více než 10 procentních bodů.
U majetku pořízeného před rokem 2012 se postupuje podle původních pravidel.
7. Stavební práce
Od 1.1.2012 platí pro stavební práce režim „přenesení daňové povinnosti“. To znamená, že u stavebních prací obdržím fakturu bez DPH a sám provedu zdanění a odpočet daně – revers charge. (obdobně jako u plnění z EU).
Pokud bych obdržel doklad s daní a uplatnil odpočet – chyba! Je třeba žádat novou fakturu, neboť na odpočet by nebyl nárok.
POZOR – stavební firma musí vědět, pro jaký účel dodává, aby věděla zda má zdanit, nebo vydat doklad bez daně – doporučuji si vyžádat prohlášení od odběratele.
Pro neplátce vydá firma doklad s daní. Pro plátce vydá doklad bez daně.
!!! Subjekt však může být obojí – např. obec – pro činnosti správy je neplátce, pro jiné služby plátce.
Stejně postupuje subdodavatel pro odběratele stavební firmu.
Zálohy – zálohy hrazené v roce 2012 se nedaní, zdaní se až dodání díla.
Pokud je záloha z roku 2011 (a byl daň. doklad k záloze) a dílo dokončeno v roce 2012, odečte si odběratel zálohu jako doposud a revers charge uplatní jen z doplatku.
V tomto režimu přiznávám daň i odpočet dle DUZP (ne dle data doručení)
K přiznání k DPH, kde bude uplatněn tento postup se zašle (elektronicky) povinná příloha s rozpisem těchto plnění a označení kódy plnění:
1 – zlato
2 – emisní povolenky
3 – není
4 – stavební práce
5 – odpady
Tuto přílohu vytváří dodavatel i odběratel.
Platí pro stavební práce zatříděné do kódu CZ-CPA 41 až 43.
Viz: www.czso.cz/csu/klasifik.nsf/i/klasifikace_produkce_(cz_cpa)
Pro zatřídění možné (snad) napsat na rc-stavebnictvi@ds.mfcr.cz |
|
|
Shrnutí hlavních změn v oblasti mezd a pojištění pro rok 2012 |
| |
1) Dohody o provedení práce
Nově max. 300 hodin za rok za všechny dohody u jednoho zaměstnavatele
Přesáhne-li výdělek z dohody za měsíc 10.000,- Kč, podléhá dohoda soc. a zdr. pojistnému.
Náležitosti dohody:
• popis druhu práce
• místo výkonu práce
• doba, na kterou se dohoda uzavírá
• rozsah hodin celkem
• mzda – hodinová, nebo měsíční
• možnost odstoupení od dohody
Při ukončení dohody se vždy vystaví zápočtový list (jako u pracovní smlouvy).
Zdanění je stejné – tedy do 5000,- srážková daň 15%, nad 5.000,- zálohová daň 15%,
lze podepsat „Růžové prohlášení“ pro uplatnění slev na dani.
Pokud dohoda přesáhla 10.000,- a podléhala tedy soc. pojištění, vystavuje se po skonč. Evidenční list důchodového pojištění.
Částka 10.000,- Kč je součtem všech dohod v daném měsíci u téhož zaměstnavatele.
2) Dohody o pracovní činnosti
Nově nepodléhají pojistnému, pokud v daném měsíci nebylo dosaženo příjmu 2500,- Kč.
Jinak stejné (tzn. max. ½ úvazku, pojistné jako normální prac. smlouva.)
3) Zkušení doba, doba určitá
Nově u vedoucích pracovníků lze sjednat až na 6 měsíců zkuš. dobu.
Zkušení doba však nesmí být delší než ½ celkové doby sjednání pracovního poměru.
Vedoucí pracovník = má podřízené.
Prac. smlouva na dobu určitou smí být maximálně na 3 roky a 2x se opakovat. (tedy celkem 9 let).
Pracovní smlouva končí automaticky s koncem pracovního povolení, nebo povolení k pobytu u cizinců.
4) Odstupné
Nově se odstupné stanoví dle odpracované doby
Odpracováno: 0-1 rok = 1 měsíc
1-2 roky = 2 měsíce
více než 2 roky = 3 měsíce
Zaměstnavatel může stanovit více.
5) Přesčasy, směny
Max. délka směny = 12 hodin
Rozpis směn min. 2 týdny předem
Přesčasy – max. 8 hod./týden, celkově max. 416 hod/rok.
Lze i u řadových zaměstnanců stanovit, že mzda je s přihlédnutím ke 150 hod. přesčasů za rok, u vedoucích pracovníků až 416 hod /rok.
6) Cestovní náhrady
Krácení stravného, je-li poskytováno bezplatné jídlo – pozor odchylný výpočet pro tuzemskou a zahraniční cestu!
a) tuzemské služ.cesty
za každé bezplatně poskytnuté jídlo snížení stravného až o:
70% při cestě trvající 5-12 hod
35% 12-18 hod
25% vice než 18 hod.
b) zahraniční cesty
krácení při poskytnutí bezplatného jídla za den:
1 jídlo = 30%
2 jídla = 65%
3 jídla = 75% stravného
7) Sociální a zdravotní pojistné
OSVČ – minimální platby z hlavní činnosti:
Sociální (důchodové): 1836,- Kč
Zdravotní: 1697,- Kč
Maximální základy pro odvod pojistného:
Nově od 2012 se max.vyměřovací základ pro sociální pojištění stanovuje jako 42 násobek průměrné mzdy, zatímco u zdravotního pojištění zůstává zastrojování stejné na 72 násobku.
Max. vyměřovací základy pro rok 2012:
Zdravotní: 1.809.864,- Kč
Sociální: 1.206.576,- Kč
V Praze dne 10.1.2012
Ing. Veronika Daňková
1. daňová a účetní s.r.o. |
|
|
|
|
 |
